各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院:
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度”的要求，根據(jù)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)文件印發(fā)）的規(guī)定，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問(wèn)題和有關(guān)建議，請(qǐng)及時(shí)反饋至國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年5月24日
稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）精神，健全完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)文件印發(fā)）有關(guān)要求，制定本辦法。
第二條 隨機(jī)抽查對(duì)象包括各級(jí)稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。
隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)是指市（地、盟、州以及直轄市和計(jì)劃單列市的區(qū)，下同）以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，針對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象的不同類別，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理的信息庫(kù)。
第三條 本辦法所稱隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)包括隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。
第四條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的建設(shè)、使用和維護(hù)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化手段，遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、分類管理、分級(jí)使用、動(dòng)態(tài)維護(hù)的原則。
第五條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)由市以上稅務(wù)局稽查局案源管理部門歸口管理，專人負(fù)責(zé)。
第六條 市以上稅務(wù)局相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作配合，為隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的建設(shè)提供符合需求的數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息共建共享。
第七條 市以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系與協(xié)作，定期交換、共享隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。
第八條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要適用于市以上稅務(wù)局稽查局隨機(jī)抽查對(duì)象的選取。
第二章 分類管理
第九條 市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級(jí)、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)，將隨機(jī)抽查對(duì)象分為重點(diǎn)稽查對(duì)象和非重點(diǎn)稽查對(duì)象。
第十條 重點(diǎn)稽查對(duì)象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊(cè)類型、集團(tuán)類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。
非重點(diǎn)稽查對(duì)象為未達(dá)到市以上稅務(wù)局稽查局確定的重點(diǎn)稽查對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)抽查對(duì)象，包括非企業(yè)納稅人。
第十一條 國(guó)家稅務(wù)總局稽查局和省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）、市稅務(wù)局稽查局依照上述原則和不同層級(jí)分別確定相應(yīng)層級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象。
第十二條 國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象主要包括：
?。ㄒ唬﹪?guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財(cái)政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國(guó)有企業(yè)；
（二）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；
（四）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點(diǎn)稽查對(duì)象。
第十三條 省稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。
第十四條 市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。
第十五條 市以上稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)。
國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要包括國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象；省稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要包括轄區(qū)內(nèi)的國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象，并對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行標(biāo)識(shí)；市稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的所有隨機(jī)抽查對(duì)象，并對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行分別標(biāo)識(shí)。
第十六條 省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)接收、分析、整理和確認(rèn)隨機(jī)抽查對(duì)象的異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。
第十七條 對(duì)符合下列情形之一的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄：
?。ㄒ唬┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；
（二）兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
?。ㄈ┦芡袇f(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；
?。ㄎ澹┘{稅信用級(jí)別為D級(jí)的；
（六）被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
（七）存在其他異常情況的。
第十八條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照隨機(jī)抽查對(duì)象類型，完整準(zhǔn)確采錄相關(guān)涉稅信息。
重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開票、風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、出口退稅、納稅信用等級(jí)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)情況，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
非重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開票，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
非企業(yè)納稅人的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)、稅控開票，以及自行確定的其他信息。
隨機(jī)抽查對(duì)象標(biāo)識(shí)的異常涉稅信息主要包括：高風(fēng)險(xiǎn)分析信息、檢舉線索、協(xié)查違法線索、長(zhǎng)期異常納稅申報(bào)、納稅信用等級(jí)、相關(guān)部門列明的違法失信聯(lián)合懲戒等相關(guān)信息。
第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局采錄，重點(diǎn)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)協(xié)助補(bǔ)充相關(guān)信息。
省、市稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由省、市稅務(wù)局稽查局分別采錄，涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合采錄。
第三章 分級(jí)使用
第二十條 市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照隨機(jī)抽查工作要求，遵循分級(jí)使用的原則，運(yùn)用隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)，采用定向抽查和不定向抽查的方式選取檢查對(duì)象。
第二十一條 市以上稅務(wù)局稽查局對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)中的隨機(jī)抽查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)合理適度確定隨機(jī)抽查比例和頻次。
?。ㄒ唬﹪?guó)家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司列名的“千戶集團(tuán)”企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局和大企業(yè)稅收管理司共同協(xié)商制定工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，選取隨機(jī)抽查對(duì)象，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、資源共享、結(jié)果共享。
?。ǘ┦?、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
?。ㄈ?duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)1%。
?。ㄋ模┤陜?nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
第二十二條 對(duì)列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄且屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的隨機(jī)抽查對(duì)象，省、市稅務(wù)局稽查局要加大抽查力度，具體抽查比例和頻次由省、市稅務(wù)局稽查局確定。
第二十三條 市以上稅務(wù)局稽查局對(duì)隨機(jī)選取的檢查對(duì)象，按照稅務(wù)稽查案源管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行立案審批。
第二十四條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作計(jì)劃，按照相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項(xiàng)目，隨機(jī)選取共同管轄的檢查對(duì)象，開展聯(lián)合稽查工作。
第二十五條 市以上稅務(wù)局稽查局要按照風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制要求，對(duì)隨機(jī)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收政策及管理問(wèn)題，及時(shí)向稅務(wù)局相關(guān)部門反饋，提出管理建議，強(qiáng)化稽查成果增值利用。
第四章 動(dòng)態(tài)維護(hù)
第二十六條 市以上稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化手段建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局和市稅務(wù)局三級(jí)信息共享。
第二十七條 國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理信息系統(tǒng)，滿足按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊(cè)類型等條件進(jìn)行隨機(jī)抽查的需要。
第二十八條 市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)定期維護(hù)、及時(shí)更新轄區(qū)內(nèi)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的相關(guān)信息。
第五章 附 則
第二十九條 本辦法適用于市以上稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的建設(shè)、使用和維護(hù)。
第三十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
