各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質量，國家稅務總局對以往有關稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務總局（稽查局）。
附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函
2.關于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）
3.關于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）
4.關于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）
5.已證實虛開通知單
6.協(xié)查處理單
7.案件協(xié)查基本情況表
8.增值稅抵扣憑證調查結果清單
9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告
10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷
11.協(xié)查延期申請
12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復函
13.協(xié)查系統(tǒng)運行重大情況報告單
國家稅務總局
二○○八年五月十四日
增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質量，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，制訂本辦法。
第二條 涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務機關稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經濟事項和反映的經濟活動進行檢查處理、取得相關證據(jù)并反饋協(xié)查結果的工作。
第三條 協(xié)查工作遵循真實、合法、相關和安全的原則。
第四條 協(xié)查工作由稽查局負責完成。
第五條 協(xié)查工作應通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質協(xié)查函，受托方收到紙質協(xié)查函應予退回。
第二章 委托協(xié)查管理
第六條 委托方在案件檢查過程中，應依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。
第七條 委托協(xié)查函的內容包括：發(fā)票的信息和《關于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）。
《協(xié)查要求》的內容包括：基本案情、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項、負責案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內容、取證要求、回復期限、組卷及寄送要求等。
第八條 發(fā)起委托協(xié)查應遵循以下要求和程序：
（一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應與紙質票面信息一致。采用電子信息導入方式的應符合協(xié)查系統(tǒng)導入數(shù)據(jù)的格式要求，對缺項的信息予以補錄，使電子信息與紙質票面信息一致。如無紙質發(fā)票，應錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。
（二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照"受托方被查對象一戶一函"或"委托方被查對象一戶一函"方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為"××案件協(xié)查－××納稅人".
（三）國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應錄入案件編號。
（四）委托方負責人應對待發(fā)委托協(xié)查函進行審批。
（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應在通過網絡發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內，將紙質《已證實虛開通知單》及相關證據(jù)資料按照案件保密的有關要求寄送受托方。
（六）委托方與受托方應共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況。
（七）委托方收到受托方回函后，應做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。
（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，應依據(jù)《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內錄入所協(xié)查的發(fā)票對應的查處結果和入庫結果。
（九）委托方應依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內錄入被查對象移送司法機關情況。
第九條 委托方收到協(xié)查回函結果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應詳細說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點。
第十條 除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務總局稽查局組織協(xié)查。
票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標準的，經上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。
國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應由國家稅務總局稽查局組織。
省稅務機關組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應由省稽查局組織。
第十一條 國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經國家稅務總局稽查局批準后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內采取加密法生成委托協(xié)查函。
第三章 受托協(xié)查管理
第十二條 受托方應依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務稽查工作規(guī)程》立案標準，按照有關規(guī)定立案查處。
第十三條 受托方應遵循以下要求和程序開展工作：
（一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。
（二）稽查局負責人對接收后待檢查和檢查后待回復的信息進行審批。
（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。
（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調查結果清單》（以下簡稱《結果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。
（五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，依據(jù)《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應的查處結果和入庫結果。
（六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內錄入被查對象移送司法機關情況。
（七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。
（八）在協(xié)查系統(tǒng)內回復協(xié)查結果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內按照案件保密的有關要求寄送紙質證明資料。
第十四條 受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應向其主管稅務機關提出要求。主管稅務機關應在5個工作日內提供相關資料并出具相應的證明材料。
第十五條 受托方應按期回函。除有特殊要求外，應在收到協(xié)查函后30日內回函。
國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準。
第十六條 國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務的，應在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內填寫《協(xié)查延期申請》，逐級上報至國家稅務總局稽查局。經國家稅務總局稽查局審批同意后，在核準的期限內完成協(xié)查工作并回復協(xié)查函。
第四章 監(jiān)控管理
第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應在收到協(xié)查函3個工作日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。
第十八條 稽查局應監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進展情況，市以上稽查局應監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài)，及時提醒和督辦。
第十九條 受托協(xié)查累計按期回復率應達到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經國家稅務總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。
受托協(xié)查累計按期回復率＝累計按期回復發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。
第二十條 將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準確率作為監(jiān)控指標，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。
委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。
受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期回復受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。
必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設置。
選票準確率=協(xié)查結果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結果發(fā)票份數(shù)×100％。
第五章 系統(tǒng)管理
第二十一條 協(xié)查系統(tǒng)的使用權在稽查局。各省稽查局負責確定和批準修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權設置，報稅務總局稽查局備案。
稽查局需變更協(xié)查授權的，應逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權變更由省稽查局審批，報稅務總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。
省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權變更由稅務總局稽查局審批，稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。
《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》內容包括：用戶授權變更的原因，新舊用戶授權名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權變更的日期。
報稅務總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》和省稽查局的批復意見。
第二十二條 稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，逐級上報至稅務總局稽查局審批。稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。
第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應在發(fā)現(xiàn)當日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內沒有解決的，省信息中心應上報稅務總局呼叫中心，省稽查局應將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》上報稅務總局稽查局。稅務總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。
第二十四條 稽查局應及時對本單位的通訊錄信息進行更新。
第六章 資料管理
第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進行歸檔。
第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復印件、《協(xié)查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。
第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請》等。
第二十八條 其他應歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》等。
第七章 附則
第二十九條 海關進口增值稅專用繳款書和農副產品收購發(fā)票的紙質協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。
第三十條 本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務機關。
第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內協(xié)查工作制定相關的考核制度和獎懲辦法。
第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設置及職責（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機外工作規(guī)程》同時廢止。
來源：國家稅務總局
