根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局近日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》,現(xiàn)解讀如下:
一、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失,為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。同時,企業(yè)在進(jìn)行清單申報時,還需要出具損失情況的分析報告。
二、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉儲、運(yùn)輸失事,重大案件等多種非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失。根據(jù)25號公告有關(guān)規(guī)定,存貨非正常損失應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元以上的,由于金額較大,因此,無論何種因素形成的,均應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
來源:國家稅務(wù)總局