國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就個(gè)人所得稅有關(guān)問題答記者問
問：2005年個(gè)人所得稅收入突破了2000億元，個(gè)人所得稅收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的主要原因是什么？
答：2005年，個(gè)人所得稅收入達(dá)到2094億元，比上年增長(zhǎng)20.5％，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重由1994年的1.6%，上升到2005年的6.8%。這些年來，個(gè)人所得稅收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民收入增長(zhǎng)較快；二是1999年國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅；三是個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，使收入呈跳躍式增長(zhǎng);四是全社會(huì)依法納稅意識(shí)增強(qiáng)，個(gè)人所得稅征收工作得到社會(huì)各界越來越多的理解和支持；五是稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)了征管。
問：近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管方面采取了哪些具體措施？
答：近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，主要采取了以下措施：
（一）強(qiáng)化對(duì)高收入者的管理。這始終是個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)。針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個(gè)個(gè)人所得稅征管制度和辦法，為強(qiáng)化高收入者征管提供了制度保證，促進(jìn)了對(duì)高收入者的征收管理。2003年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推行扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入者實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
（二）推進(jìn)全員全額管理。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳。1994年以來，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強(qiáng)化代扣代繳工作的文件，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，并從1996年1月1日起，在部分高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)試點(diǎn)，2003年以來，逐步擴(kuò)大了全員全額管理的覆蓋面，收到了明顯成效。
（三）加強(qiáng)稅源的源泉管理。近年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅稅源的源泉管理，在推行全員明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，逐步對(duì)當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立起檔案，截止去年底，建立檔案的重點(diǎn)納稅人已經(jīng)達(dá)到1137萬人，有效加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的源泉控管和對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。
（四）優(yōu)化納稅服務(wù)。多年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如大力開展個(gè)人所得稅法宣傳，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，向扣繳義務(wù)人發(fā)放扣繳義務(wù)人須知等等。最近，國(guó)家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)項(xiàng)目，重點(diǎn)圍繞優(yōu)化納稅服務(wù)、全員全額明細(xì)申報(bào)、數(shù)據(jù)分析比對(duì)、開具完稅證明等方面進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
（五）積極推進(jìn)開具完稅證明工作。去年以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，在實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)向納稅人開具完稅證明工作。去年在試點(diǎn)地區(qū)開具個(gè)人所得稅完稅證明550萬份；今年一季度，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已開具完稅證明1800萬份。
問:2005年十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修訂。這次修訂有哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入及消費(fèi)支出情況，同時(shí)，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，尤其是高收入者的個(gè)人所得稅征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議主要對(duì)個(gè)人所得稅工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人所得稅征收管理的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。具體修訂內(nèi)容：
(一)調(diào)整了“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。修訂后的稅法將“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從原來的每月800元提高到每月1600元，以解決城鎮(zhèn)居民生計(jì)費(fèi)用稅前扣除不足問題。
(二)擴(kuò)大了納稅人自行申報(bào)范圍。修訂前的稅法中只規(guī)定從兩處以上取得“工資、薪金所得”和沒有扣繳義務(wù)人兩種情形才需要自行申報(bào)，自行申報(bào)面過窄，不利于稅收征管。修訂后的稅法增加了“個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的和具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的納稅人需自行申報(bào)”的內(nèi)容。這有利于培養(yǎng)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)和提高稅法遵從度，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，有利于加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，有利于明確法律責(zé)任、打擊偷逃稅行為。從今年起，年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（三）增加了扣繳義務(wù)人實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)內(nèi)容。全員全額管理是我國(guó)個(gè)人所得稅征管的發(fā)展方向，是實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的具體要求和體現(xiàn)，也是大多數(shù)國(guó)家個(gè)人所得稅征管的通常做法。根據(jù)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的需要和總結(jié)各地的做法，修訂后的稅法增加了“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)”的條款。
問：近年來，個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)中工資、薪金所得項(xiàng)目收入占到了一半，具體原因是什么？
答：2003年以來，個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占一半略多一點(diǎn)，這是由我國(guó)的個(gè)人所得稅稅源決定的。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，工薪階層是城鎮(zhèn)居民的主要社會(huì)群體，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來源。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2004年我國(guó)城鎮(zhèn)居民工資收入占城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入的75.92%，因此，工薪收入構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源。其次，近年來職工工資增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加，工薪所得項(xiàng)目收入水漲船高。1998年，全國(guó)職工人均年工資收入7479元，2004年提高到了16024元，工薪所得納稅人次相應(yīng)由1.09億人次增加到2.6億人次。再次，工資、薪金所得適用5%-45%的累進(jìn)稅率征稅，工薪收入越高，適用的稅率也越高，納稅額就越多。如月工資收入2000元的，只按5%的稅率計(jì)算納稅，而月工資21600元和101600元的，就要分別按25%和45%的稅率計(jì)算納稅，這既體現(xiàn)了對(duì)高收入的調(diào)節(jié)，也使工薪所得項(xiàng)目收入增長(zhǎng)較快。第四，國(guó)務(wù)院1994年發(fā)布的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)納稅的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，而且還包括與個(gè)人任職、受雇有關(guān)的全部所得，如各種獎(jiǎng)金、加薪、股票期權(quán)收入、單位發(fā)給個(gè)人的購(gòu)房補(bǔ)貼、購(gòu)車補(bǔ)貼等。從以上分析中不難看出：受城鎮(zhèn)居民收入結(jié)構(gòu)、工資收入增長(zhǎng)較快、個(gè)人所得稅稅制特點(diǎn)等綜合因素的影響，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占個(gè)人所得稅收入的一半略多一點(diǎn)是正常的，與個(gè)人所得稅稅源狀況是相符的。
問：有的人認(rèn)為，工薪階層是低收入階層，對(duì)工薪階層征收個(gè)人所得稅沒有體現(xiàn)對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，如何看待這個(gè)問題? 答：工薪階層，是指取得工資、薪金所得的人群。隨著我國(guó)收入分配制度改革不斷深化，大鍋飯?jiān)缫驯淮蚱?，工資收入有高有低，甚至差距懸殊，目前年工資收入幾十萬甚至百萬、幾百萬元的已不少見，將工薪收入者一概視為低收入階層的看法，是與實(shí)際情況不符的。工資、薪金所得采用超額累進(jìn)稅率征稅，工資收入越高，適用的稅率也越高，相應(yīng)納稅就越多。我們可以用2005年的實(shí)際數(shù)字來說明：2005年,全國(guó)年工資收入25萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的0.48%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的14.63%；北京市年工薪收入6萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的9.52%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的74%;廣東省的廣州市和佛山市年工薪收入7.2萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的比重分別為8.68%和1.34%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的比重卻分別達(dá)到60.9%和46.5%。由此可以說明：工薪階層中不乏高收入者，對(duì)他們征收個(gè)人所得稅的人均稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他工薪收入者；今年工薪所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層中的高收入者繳納稅款所占份額會(huì)進(jìn)一步提高。因此，對(duì)工薪階層征收個(gè)人所得稅也實(shí)現(xiàn)了對(duì)一部分高收入者的調(diào)節(jié)。
問：對(duì)于個(gè)人“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”，比如二手房交易所得如何征收個(gè)人所得稅？
答：1994年起實(shí)施的個(gè)人所得稅法規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅法里所說的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。為鼓勵(lì)個(gè)人改善居住條件，促進(jìn)我國(guó)居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一些個(gè)人所得稅征、免稅政策：
（一） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
（二）對(duì)出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，按照其購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。
（三）除上述情形以外的，納稅人就應(yīng)將出售房產(chǎn)的收入額扣除房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)后，余額（凈收入）按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果納稅人不能夠準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮出售房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)、面積等因素，按出售房產(chǎn)收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。按售房收入額的一定比例征收與按凈收入的20％征收，其稅負(fù)是差不多的。
問:近年來，購(gòu)買企業(yè)債券的人越來越多，有的企業(yè)債券發(fā)行時(shí)說明個(gè)人取得債券利息要繳納個(gè)人所得稅，有的又沒說。請(qǐng)問，個(gè)人取得企業(yè)債券利息收入要繳納個(gè)人所得稅嗎? 答：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。這里所說的利息所得，包括持有企業(yè)債券所得到的利息。個(gè)人所得稅法從1980年實(shí)施以來雖經(jīng)3次修訂，但從來沒有改變過對(duì)企業(yè)債券利息征稅的規(guī)定。因此，個(gè)人在一級(jí)市場(chǎng)或二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買企業(yè)債券時(shí)，無論企業(yè)債券發(fā)行公告中有沒有說明或者承銷商有沒有告知債券利息要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人在取得企業(yè)債券利息時(shí)都必須按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅款由兌付利息的單位在兌付利息時(shí)代扣代繳，兌付利息的單位沒有代扣代繳的，取得利息的個(gè)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局
