問1：“老師您好，請教一下科技研發(fā)企業(yè)，進項稅也可以加計15%嗎，有沒有具體的政策依據(jù)？”
答：生活服務的范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。具體而言，生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。因此科技研發(fā)企業(yè)不屬于生活服務范疇，應當按照“生產(chǎn)性服務業(yè)”享受按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2022年第11號）
一、《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年39號）第七條和《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。
問2：“老師 稅務局要求核查時，要求區(qū)分研發(fā)投入成本與之匹配的收入，因為像您說的研發(fā)是貫穿于施工生產(chǎn)的過程中，那稅務局要求區(qū)分的怎么去做區(qū)分呢？”
答：建筑行業(yè)屬于特殊行業(yè)，研發(fā)費用與高新收入不是會計上的成本和收入的概念。要區(qū)分來看的。研發(fā)投入是在研究階段形成的費用成本。形成高新產(chǎn)品（服務）再運用到相關的項目當中，在計價中分服務類別進行確認。
問3：老師，請問一下代扣代繳個稅所收到的手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)財稅【2016】36 號《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）項第八款規(guī)定，商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。其中，經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，根據(jù)以上規(guī)定，手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。
問4：老師您好，將購買的產(chǎn)品贈送給客戶，應該作進項稅額轉出還是視同銷售？
答：公司將購買的產(chǎn)品贈送給客戶的行為屬于”納稅人的交際應酬消費”，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。交際應酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對應的進項稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定用于個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。
同時，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，納稅人將購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售。
因此，該納稅人的行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。在稅收實務中，納稅人將購買的產(chǎn)品贈送給客戶的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷售或者作進項稅額轉出處理。
問5：老師，若分包單位是個體工商戶，則其提供給總包單位的增值稅專用發(fā)票可否用于抵減分包款？
答：按照《國家稅務總局關于“營改增”試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局【2016】53 號）文件第八條規(guī)定“《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016年第17 號發(fā)布）第七條規(guī)定調整為：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料： （1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；（3）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）?！?因此與分包方簽訂了合法的分包合同并從分包方取得發(fā)票可扣除其分包款。
如果公司與“個人”簽訂分包合同，必須保證該自然人已經(jīng)依法核準登記成為個體工商戶。在實際操作中，由于施工企業(yè)特性，大部分專業(yè)分包需要施工資質，而個體工商戶一般較難取得施工資質，因此建議在日常操作中應盡量避免個體工商戶或簽約單位必須提供施工資質證明文件。
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