一、服務(wù)背景
某地居民區(qū)居住條件惡劣，居民的生活條件與日益提高的生活水平、居住水平形成極大反差，當(dāng)?shù)卣疀Q定實(shí)施房建改造工程，以提升城市形象。為了改造工程的順利進(jìn)行，政府引入某建筑集團(tuán)作為社會(huì)資本方進(jìn)行融資，并共同成立A項(xiàng)目公司對(duì)工程進(jìn)行管理。
二、服務(wù)內(nèi)容
（一）第一階段前期信息梳理
了解PPP項(xiàng)目中的重要信息,梳理合同、協(xié)議財(cái)稅條款;發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議財(cái)稅條款中存在的問題；提出解決問題的方法及彌補(bǔ)措施。
（二）第二階段某建筑集團(tuán)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)座談
溝通發(fā)現(xiàn)的問題，梳理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確解決的方法；確定稅負(fù)測(cè)算的前提條件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；解答實(shí)際操作過程中的稅務(wù)問題。
（三）第三階段A項(xiàng)目公司調(diào)研測(cè)算
測(cè)算PPP項(xiàng)目全生命周期的稅收成本，展現(xiàn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)；與政府方、主管稅務(wù)局及其他機(jī)構(gòu)溝通PPP項(xiàng)目中遇到的問題及解決方案；與項(xiàng)目公司人員對(duì)編寫的報(bào)告進(jìn)行討論。
（四）第四階段成果分析展示
對(duì)《稅負(fù)測(cè)算報(bào)告》內(nèi)容，與某建筑集團(tuán)各相關(guān)部門進(jìn)行詳細(xì)匯報(bào)，征求意見并進(jìn)行修改完善；對(duì)《會(huì)計(jì)核算管理辦法》內(nèi)容，進(jìn)行詳細(xì)匯報(bào)，征求意見并進(jìn)行修改完善。
三、服務(wù)成果
四、服務(wù)價(jià)值
通過前面各個(gè)階段的工作，測(cè)算出收益、稅額及其他相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合PPP項(xiàng)目資料及討論分析，最終形成報(bào)告、手冊(cè)等服務(wù)成果。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，給企業(yè)帶來了節(jié)約稅款和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)兩方面的價(jià)值。以下舉例說明，不限于下面列示情況。
（一）節(jié)約稅款
1.征地拆遷事項(xiàng)籌劃。項(xiàng)目總投資中包含征地拆遷款項(xiàng)7000.00萬元，此部分費(fèi)用由政府方支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶。由于不能取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致某建筑集團(tuán)做為施工方無法取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。我們代表某建筑集團(tuán)與政府方溝通，把此部分款項(xiàng)從總投資額中扣除，單獨(dú)簽訂合同作為代政府方轉(zhuǎn)付款項(xiàng)，使施工方少繳納增值稅款693.69萬元。
2.施工方計(jì)稅方式籌劃。在簽訂施工總承包合同前，施工方進(jìn)行了稅負(fù)測(cè)算，選擇增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式比一般計(jì)稅方式可以少繳納稅款。但是通過我們的綜合測(cè)算，站在施工方和A項(xiàng)目公司整體的層面分析，施工方選擇一般計(jì)稅方式比簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，整體少繳納增值稅款10,457.73萬元。
（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
在服務(wù)工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在項(xiàng)目資產(chǎn)確認(rèn)類型、稅款繳納金額、收益確認(rèn)方式等方面存在著風(fēng)險(xiǎn)。
1.如果對(duì)PPP合同內(nèi)容認(rèn)識(shí)不充分，就會(huì)造成錯(cuò)誤的確認(rèn)資產(chǎn)的類型。后續(xù)的會(huì)計(jì)核算會(huì)違背準(zhǔn)則制度，給企業(yè)帶來核算的風(fēng)險(xiǎn)。
2.如果將應(yīng)予資本化的資產(chǎn)費(fèi)用化，虛增了企業(yè)的成本，減少了利潤，少繳納了稅款。如果將費(fèi)用化的成本費(fèi)用資本化，則虛增了利潤，美化了財(cái)務(wù)報(bào)表，帶來審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.如果不能清晰劃分收益類型，容易造成收益按照錯(cuò)誤的稅目，適用高于實(shí)際的稅率，多計(jì)算、多繳納稅款。
4.如果PPP項(xiàng)目符合優(yōu)惠政策的條件，企業(yè)未充分利用，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款。
5.收益計(jì)算公式未考慮資金的時(shí)間價(jià)值，未選擇合適的折現(xiàn)率，使得企業(yè)失去了時(shí)間價(jià)值部分的收益。
