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        國家稅務(wù)總局 外交部公告2016年第58號 – 關(guān)于發(fā)布《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告
        發(fā)布日期:2016-9-09

        國家稅務(wù)總局 外交部

        關(guān)于發(fā)布《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告

        國家稅務(wù)總局 外交部公告2016年第58號

          根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》(財稅〔2016〕51號)等有關(guān)規(guī)定,經(jīng)商財政部,國家稅務(wù)總局、外交部制定了《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》?,F(xiàn)予發(fā)布,自2016年5月1日起執(zhí)行。
          特此公告。

          附件:1.外國駐華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報匯總表
             2.外國駐華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報明細(xì)表

        國家稅務(wù)總局 外交部
        2016年8月31日

         

        外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法

          根據(jù)《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》(財稅〔2016〕51號)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
          一、外國駐華使(領(lǐng))館及其館員(以下稱享受退稅的單位和人員)在中華人民共和國境內(nèi)購買貨物和服務(wù)增值稅退稅適用本辦法。
          享受退稅的單位和人員,包括外國駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員,中國公民或者在中國永久居留的人員除外。外交代表(領(lǐng)事官員)和行政技術(shù)人員是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第五、六項和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第四、五項規(guī)定的人員。
          實行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍,包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(含修理修配勞務(wù),下同)。生活辦公類貨物和服務(wù),是指為滿足日常生活、辦公需求購買的貨物和服務(wù)。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù),不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。
          二、下列情形不適用增值稅退稅政策:
          (一)購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù);
         ?。ǘ┵徺I貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足800元人民幣(自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除外),購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足300元人民幣;
         ?。ㄈ﹤€人購買除車輛外的貨物和服務(wù),每人每年申報退稅的銷售金額(含稅價格)超過12萬元人民幣的部分;
          (四)增值稅免稅貨物和服務(wù)。
          三、申報退稅的應(yīng)退稅額,為增值稅發(fā)票上注明的稅額。增值稅發(fā)票上未注明稅額的,按下列公式計算應(yīng)退稅額:
          應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運憑證上列明的金額(含增值稅)÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率
          四、外國駐華使(領(lǐng))館應(yīng)在首次申報退稅前,將使(領(lǐng))館館長或其授權(quán)的外交人員(領(lǐng)事官員)簽字字樣及授權(quán)文件、享受退稅人員范圍、使(領(lǐng))館退稅賬戶報外交部禮賓司備案;如有變化,應(yīng)及時變更備案。外交部禮賓司將使(領(lǐng))館退稅賬戶轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局備案。
          五、享受退稅的單位和人員,應(yīng)使用外交部指定的電子信息系統(tǒng),真實、準(zhǔn)確填報退稅數(shù)據(jù)。申報退稅時除提供電子申報數(shù)據(jù)外,還須提供以下資料:
         ?。ㄒ唬锻鈬v華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報匯總表》(附件1,以下簡稱《匯總表》)一式兩份;
         ?。ǘ锻鈬v華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報明細(xì)表》(附件2,以下簡稱《明細(xì)表》)一式兩份;
         ?。ㄈ┵徺I貨物和服務(wù)的增值稅發(fā)票原件,或納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的客運憑證原件(國際運輸客運憑證除外,以下簡稱退稅憑證)。
          享受退稅的單位和人員如需返還發(fā)票原件,還應(yīng)同時報送發(fā)票復(fù)印件一份,經(jīng)外交部禮賓司轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局。北京市國家稅務(wù)局對原件審核后加蓋印章,經(jīng)外交部禮賓司予以退還,將復(fù)印件留存。
          六、享受退稅的單位和人員申報退稅提供的發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的要求,并注明付款單位(個人)、商品名稱、數(shù)量、金額、開票日期等;客運憑證應(yīng)注明旅客姓名、金額、日期等。
          七、享受退稅的單位和人員報送的退稅資料應(yīng)符合以下要求:
         ?。ㄒ唬秴R總表》應(yīng)由使(領(lǐng))館館長或其授權(quán)的外交人員(領(lǐng)事官員)簽字。
         ?。ǘ秴R總表》與《明細(xì)表》邏輯關(guān)系一致。
         ?。ㄈ╇娮由陥髷?shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容一致。
         ?。ㄋ模┩硕悜{證應(yīng)按《明細(xì)表》申報順序裝訂。
         ?。ㄎ澹?yīng)退稅額計算準(zhǔn)確。
          八、享受退稅的單位和人員,應(yīng)按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅,報送時間為每年的1月、4月、7月、10月;本年度購買的貨物和服務(wù)(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)),最遲申報不得遲于次年1月。逾期報送的,外交部禮賓司不予受理。
          九、外交部禮賓司受理使(領(lǐng))館退稅申報后,10個工作日內(nèi),對享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn),對申報時限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核、簽章,將各使(領(lǐng))館申報資料一并轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局辦理退稅,并履行交接手續(xù)。
          十、北京市國家稅務(wù)局在接到外交部禮賓司轉(zhuǎn)來的退稅申報資料及電子申報數(shù)據(jù)后,10個工作日內(nèi)對其完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核,并將審核通過的稅款退付給使(領(lǐng))館退稅賬戶。經(jīng)審核暫緩辦理、不予辦理退稅的,應(yīng)將具體原因在電子系統(tǒng)中注明。
          十一、對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實性有疑問的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅,并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢。
          十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)享受退稅的單位和人員申報的退稅憑證虛假或所列內(nèi)容與實際交易不符的,不予退稅,并通過外交部禮賓司向其通報;情況嚴(yán)重的,外交部禮賓司將不再受理其申報。
          十三、享受退稅的單位和人員購買貨物和服務(wù)辦理退稅后,如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、使用權(quán)等情形,須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國家稅務(wù)局辦理補稅手續(xù)。如轉(zhuǎn)讓需外交部禮賓司核準(zhǔn)的貨物,外交部禮賓司應(yīng)在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓貨物未辦理退稅或已辦理補稅手續(xù)后,辦理核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
          十四、如中外雙方需就退稅問題另行制定協(xié)議的,由外交部商財政部、國家稅務(wù)總局予以明確。
          十五、各國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其人員按照有關(guān)協(xié)定享有免稅待遇的,可參照本辦法執(zhí)行。
          本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行,以發(fā)票開具日期或客運憑證載明的乘運日期為準(zhǔn)?!秶叶悇?wù)總局 外交部關(guān)于印發(fā)〈外國駐華使(領(lǐng))館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕20號)同時廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整外國駐華使領(lǐng)館及外交人員自用免稅汽柴油管理辦法的通知》(國稅函〔2003〕1346號)自2016年10月1日起停止執(zhí)行。

          鏈接:相關(guān)政策解讀

        來源:國家稅務(wù)總局

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