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        國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào) – 關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告
        發(fā)布日期:2015-12-10

        國(guó)家稅務(wù)總局

        關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告

        國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)

          根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào),以下簡(jiǎn)稱《信用管理辦法》)等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合近期各地在實(shí)際操作中反映的問題,現(xiàn)將納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑公告如下:
          一、關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍
          《信用管理辦法》的適用范圍為:已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記),從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。
          查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。
          二、關(guān)于納稅信用信息采集
          根據(jù)《信用管理辦法》第十三條的規(guī)定,稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集,采集的信息記錄截止時(shí)間為評(píng)價(jià)年度12月31日(含本日,下同)。
          主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無記錄不評(píng)價(jià),何時(shí)(年)記錄、何時(shí)(年)評(píng)價(jià)”的原則,使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息,按照規(guī)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式確定納稅信用級(jí)別。
          三、關(guān)于起評(píng)分
          評(píng)價(jià)年度內(nèi),納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,從100分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,從90分起評(píng)。
          非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指:在評(píng)價(jià)年度內(nèi),稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。
          四、關(guān)于評(píng)價(jià)范圍
          在《信用管理辦法》適用范圍內(nèi),有下列情形之一的納稅人,不參加本期的評(píng)價(jià):
         ?。ㄒ唬┘{入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。
          評(píng)價(jià)年度為公歷年度,即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度是指:稅務(wù)登記在評(píng)價(jià)年度1月2日以后;或者稅務(wù)登記在評(píng)價(jià)年度12月31日以前注銷的。
          營(yíng)改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期,為原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日之后,新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時(shí)間,從稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人補(bǔ)充信息之日計(jì)算。
          由非正常戶直接責(zé)任人員、D級(jí)納稅人直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,按本公告第六條第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
          (二)本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。
          生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不包括非主營(yíng)業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄確定。
          (三)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。
          因涉嫌稅收違法被立案查處是指:因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處,根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的,不屬于該情形,應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。
          尚未結(jié)案是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日前,稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
         ?。ㄋ模┍粚徲?jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,尚未辦結(jié)的。
          尚未辦結(jié)是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日前,稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。
         ?。ㄎ澹┮焉暾?qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。
          尚未結(jié)案是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日前,稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。
          五、關(guān)于不能評(píng)為A級(jí)的情形
          非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為A級(jí)。
          正常原因是指:季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
          按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。
          六、關(guān)于直接判為D級(jí)的情形
         ?。ㄒ唬┐嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
          以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度,同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
          (二)存在前項(xiàng)所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的。
          以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度,同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
          偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額
         ?。ㄈ┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
          以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度。
         ?。ㄋ模┮员┝?、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
          以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度,同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
         ?。ㄎ澹┐嬖谶`反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。
          以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度,同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
          (六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
          以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度,同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
         ?。ㄆ撸_取國(guó)家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的。
          在評(píng)價(jià)年度內(nèi),被停止出口退(免)稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。
          (八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。
          有非正常戶記錄是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。
          由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的是指:由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制,在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍,且直接判為D級(jí)。
          (九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。
          由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制,在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍,且直接判為D級(jí)。
          (十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
          稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào))公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人,在公布的評(píng)價(jià)年度判為D級(jí),其D級(jí)記錄一直保持至從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度(但不得少于2年),次年不得評(píng)為A級(jí)。
          七、關(guān)于D級(jí)評(píng)價(jià)的保留
          (一)上一評(píng)價(jià)年度按照評(píng)價(jià)指標(biāo)被評(píng)價(jià)為D級(jí)的企業(yè),本評(píng)價(jià)年度保留D級(jí)評(píng)價(jià),次年不得評(píng)為A級(jí)。
          (二)D級(jí)企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)評(píng)價(jià)為D級(jí)(簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)D)。關(guān)聯(lián)D只保留一年,次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評(píng)價(jià)但不得評(píng)為A級(jí)。
          (三)因本公告第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)被直接判為D級(jí)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其以前年度納稅信用級(jí)別為D級(jí),該D級(jí)評(píng)價(jià)(簡(jiǎn)稱動(dòng)態(tài)D)不保留到下一年度。
          八、關(guān)于發(fā)布A級(jí)納稅人名單
         ?。ㄒ唬┌凑照l評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則,納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅信用的評(píng)價(jià)、確定和發(fā)布,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評(píng)價(jià)結(jié)果。國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果,不聯(lián)合發(fā)布,不在發(fā)布通告中聯(lián)合落款。
         ?。ǘ﹪?guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間分別以通告的形式對(duì)外發(fā)布A級(jí)納稅人信息,發(fā)布內(nèi)容包括:納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、評(píng)價(jià)年度、納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)、市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過門戶網(wǎng)站(或子網(wǎng)站)匯總公布管轄范圍內(nèi)的A級(jí)納稅人信息。由于復(fù)評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因需要調(diào)整A級(jí)名單的,應(yīng)發(fā)布變化情況通告,及時(shí)更新公告欄、公布欄內(nèi)容,并層報(bào)稅務(wù)總局(納稅服務(wù)司)。
         ?。ㄈ┰谠u(píng)價(jià)結(jié)果公布前(每年1月至4月),發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人已注銷或被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的,其評(píng)價(jià)結(jié)果不予發(fā)布。
         本公告自發(fā)布之日起施行。
         特此公告。

        國(guó)家稅務(wù)總局
        2015年12月2日

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