為進一步規(guī)范和加強企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用的轉讓定價管理，我們發(fā)布了《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)解讀如下：
一、企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用時應準備哪些資料？
企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用時，應準備其與關聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料。
二、企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用時，是否應經過稅務機關審核？
企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用，是企業(yè)的經營行為，無需經過稅務機關審核后支付。但主管稅務機關可以根據(jù)情況，要求企業(yè)限期提供其與關聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料，以備檢查確定該支付是否符合獨立交易原則。對未按照獨立交易原則向境外關聯(lián)方支付費用的，稅務機關可以進行調整。
三、企業(yè)接受不能為其帶來經濟利益的勞務是否可以向境外關聯(lián)方支付服務費？
企業(yè)接受境外關聯(lián)方提供勞務時，應以受益性原則為基礎，對該勞務進行受益性分析，即：分析該勞務是否能夠為企業(yè)帶來直接或間接經濟利益。接受受益性勞務，可以按照獨立交易原則支付費用；接受非收益性勞務而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
四、企業(yè)如何判定關聯(lián)各方對無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益？
企業(yè)需向境外關聯(lián)方支付技術、品牌等無形資產特許權使用費的，應當通過分析關聯(lián)各方在該無形資產的開發(fā)、價值提升、維護、保護、應用和推廣中履行的功能、投入的資產及承擔的風險，判定關聯(lián)各方對該無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，以確定各自應當享有的經濟利益，并按照獨立交易原則確定企業(yè)是否應當向境外關聯(lián)方支付特許權使用費，應當支付多少特許權使用費。
企業(yè)向僅擁有無形資產法律所有權而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯(lián)方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。例如，境內房地產企業(yè)使用境外關聯(lián)方的商標或品牌進行房地產開發(fā)，如果該商標或品牌是境內企業(yè)在開發(fā)房地產過程中逐步得到市場認可，并由境內企業(yè)加以維護和推廣，實現(xiàn)價值提升的，則按照獨立交易原則，境內房地產企業(yè)向境外關聯(lián)方支付的特許權使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
來源：國家稅務總局
