很多行業(yè)的快速發(fā)展往往需要大量資金支持，因此，絕大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建或擴大過程中，需要通過融資的方式來解決企業(yè)資金短缺的問題。為了解決自有資金不足、突破融資難的困境，部分企業(yè)存在向股東、其他自然人借用資金的情形。
企業(yè)向個人借用資金一般操作流程比較簡單，資金到位及時，借款利率一般由雙方協(xié)商而定，融資期限比較靈活。同時企業(yè)向個人借用資金存在一定分散性和隱蔽性，導(dǎo)致其缺乏法律保護和相關(guān)部門的監(jiān)管，借款利息往往高于同期向金融機構(gòu)的借款利息，借款期限普遍較短，不利于某些企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
以下我們從稅務(wù)管理角度對企業(yè)向個人借用資金涉及的稅務(wù)問題進行具體分析。
一、出借人(個人)主要涉及以下稅種：
1.增值稅問題
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅”。
因此，個人將資金借給企業(yè)使用而取得利息收入屬于增值稅的征收范圍。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。
因此，對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
2.個人所得稅問題
根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，“下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得”。
因此，個人應(yīng)全額按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
二、借款人（公司）主要涉及以下稅種：
1.企業(yè)所得稅問題：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）
1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
2.企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同；
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1;
(二)其他企業(yè)為2:1；
因此，企業(yè)向自然人借款支出應(yīng)真實、合法、有效，借出方個人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。同時借款金額應(yīng)符合利率和投資比例的限定條件，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
2.增值稅問題
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>
因此，企業(yè)從個人取得的增值稅發(fā)票進項稅額不得抵扣。
3.印花稅問題
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，借款合同是指銀行及其他金融機構(gòu)和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。《印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！币虼?，企業(yè)與個人簽訂的借款合同無需貼花。
以上就是公司向個人借用資金并支付利息的相關(guān)的稅務(wù)處理，需要在各環(huán)節(jié)引起重視并靈活運用。
